私募基金行业，以组织形式来划分，私募基金可分为三类：契约型、合资型和公司型。由于缺乏成本票等原因，私募基金在所得税上面临较大的税负压力，关注较大的也是所得税方面，私募基金的增值税往往是许多人都忽略的点。这三种情形下，私募基金需要缴纳增值税！1，私募基金日常治理中的治理费收入凭据财税[2016]36号文，私募基金日常治理中的治理费收入对应的金融服务类型是，直吸收费金融服务。

直吸收费金融服务，是指为金融业务提供相关服务、而且收取用度的业务运动，其中就包罗提供资产治理、信托治理、基金治理等服务。2，运用召募资金放贷的利息（性质的）收入凭据财税[2016]36号文，运用召募资金放贷的利息（性质的）收入对应的金融服务类型是，贷款服务。总体而言，通常可以被视作是保本的、牢固的收益，都需要根据贷款服务缴纳增值税。

财政部在财税140号文中同时明确了：所谓“保本”收益，是指条约中明确答应到期本金可全部收回的投资收益。也就是说，条约做了保本答应，相应收益就属于利息性质的收入，要征收增值税。3，运用召募资金举行其他投资的收益凭据财税[2016]36号文，运用召募资金举行其他投资的收益对应的金融服务类型是，金融商品转让。

金融商品转让主要就是指转让外汇、有价证券、非货物期货、资管产物、金融衍生品等等金融商品所有权的业务运动。私募基金增值税的纳税主体1，契约型私募基金凭据证监会105命令《私募投资基金监视治理暂行措施》，私募基金治理费的纳税主体就是私募基金治理人。财税140号文明确资管产物运营历程中发生的增值税应税行为，以资管产物治理人为增值税纳税人。

所以，契约型私募基金增值税的纳税主体是私募基金治理人。2，有限合资型和公司型私募基金有限合资型和公司型私募基金增值税的纳税主体按情形差别分为两类：日常治理中的治理费收入属于私募基金治理费，纳税主体是私募基金治理人；私募基金运营中的收入，由该有限合资企业或公司作为独立纳税主体。私募基金增值税的纳税时间凭据36号文，增值税纳税及扣缴义务发生时间为：1、直吸收费金融服务/贷款服务实际收到用度/利息性收入的当天；或书面条约确定的付款日。

如果提前开具增值税发票，纳税义务发生的时间为开票日。2、金融商品转让金融商品所有权发生转移的当天。

注：金融商品转让不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。私募基金增值税的纳税所在本文主要涉及牢固业户。牢固业户应当向其机构所在田主管税务机关申报纳税。总分机构不在同一县市的，应划分向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和税总或其授权机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

私募基金增值税的纳税期限增值税的纳税期限划分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。详细由主管税务机关凭据纳税人应纳税额的巨细划分审定。通常，小规模纳税人、银行、财政公司、信托公司等类型的纳税人，以1个季度为纳税期限。不能根据牢固期限纳税的，可以按次纳税。

以1个月或1季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1、3、5、10、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。私募基金增值税的税额盘算1、直吸收费金融服务接纳一般计税方法，增值税税率为6%（小规模纳税人适用浅易计税法3%）应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额＝含税销售额÷（1+6%）×6%进项税额一般为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。2、贷款服务/金融商品转让契约型私募基金接纳浅易计税方法，增值税税率为3%浅易计税方法的应纳税额，是按销售额和增值税征收率盘算，不抵扣进项税额。应纳税额=销售额×征收率其中，销售额＝含税销售额÷（1＋征收率），所以应纳税额=含税销售额÷（1＋3%）×3%需要注意的是，纳税人适用浅易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购置方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。合资型&公司型私募基金接纳一般计税方法，增值税税率为6%（小规模纳税人适用浅易计税法3%）应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额＝含税销售额÷（1+6%）×6%进项税额一般为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

一张图总结私募基金的增值税缴纳任何税务疑问，可以留言或私信优税猫咨询。

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